Vizi Principali degli Atti Tributari

Quando si riceve un atto diretto ad incidere sulla propria sfera patrimoniale da parte di una pubblica amministrazione deputata alla gestione e/o riscossione dei tributi, si deve verificare con accortezza se lo stesso dispone di tutti i  requisiti formali e sostanziali previsti dalla legge. Gli atti impositivi, emessi per la riscossione di imposte, tasse e […]

BEPS, il Progetto Base Erosion and Profit Shifting: origini e prospettive

doppia imposizione internazionale

Il progetto Beps: introduzione Negli ultimi 50/60 anni in ambito internazionale, segnatamente nel contesto europeo, abbiamo avuto una rapida integrazione giuridica riguardante, in generale, differenti settori economici. Il processo di progressivo avvicinamento dei sistemi giuridici tra i paesi, si è riferito, in modo particolare, ai diritti delle merci e, in una posizione subordinata, ai diritti dei cittadini. […]

Esempio di Pianificazione Fiscale di un Gruppo, secondo l’OCSE

economia digitale

In questa lezione spiegherò, in passi molto semplici, come funziona la pianificazione fiscale di un gruppo d’imprese, prendendo in considerazione gli schemi di tax planning pubblicati dall’Ocse (organizzazione per la cooperazione e lo sviluppo economico). La comprensione del seguente schema di pianificazione fiscale è di fondamentale importanza, in quanto è utile per interpretare le scelte […]

Diventare un Consulente fiscale: ecco come lavorare nel campo della consulenza fiscale

avvocato tributarista

I consulenti fiscali, meglio conosciuti come tax advisors, si distinguono in esperti di fiscalità, di diritto tributario, di pianificazione fiscale e di compliance tributaria. In via generale, la loro funzione fondamentale è quella di assistere imprese e persone fisiche, fornendo servizi di consulenza tributaria e formazione sulla normativa fiscale, nonché direttive  per l’ottimizzazione del carico […]

Delocalizzazione o Esterovestizione? Come Trasferire LECITAMENTE l’Impresa all’Estero

delocalizzazione

Giappone, Stati Uniti d’America e Grecia sono gli Stati industrializzati ad avere il maggior livello di tassazione sulle società. Per risparmiare sulle imposte, conviene delocalizzare l’attività all’estero? Giappone, Stati Uniti d’America e Grecia hanno uno dei più alti livelli di pressione fiscale sulle società. In base ai dati analizzati dal nostro Centro Studi, anche a […]

Cos’è una società offshore e perché è meglio starne alla larga?

società offshore

COS’È UNA SOCIETA’ OFFSHORE? Nel mondo degli d’affari si sente sempre più spesso parlare di società offshore. Eppure, sono in pochi a sapere per quali scopi tali società vengono realmente utilizzate e, soprattutto, cos’è che li differenzia dalle altre società. In questo articolo, introdurremo i concetti chiave relativi alle società offshore e delineeremo alcune delle […]

Cos’è l’Adeguata Verifica della Clientela (ADV) o Customer Due Diligence (CDD)?

Know your customer

Le informazioni per l’Adeguata Verifica della Clientela (Customer Due Diligence) comprendono una serie di dati e notizie, come le generalità del cliente, che servono alla banca per stimare quali rischi possono derivare dalle operazioni finanziarie eseguite per conto dei clienti. Tali rischi sono, in primis, il riciclaggio di denaro e finanziamento di attività terroristiche. Le […]

Che cos’è la “Residenza Fiscale” e, soprattutto, perché è così importante?

residenza fiscale estero

Se lavorate all’estero o operate a livello internazionale, in diversi paesi, dovreste prima o poi chiarire la questione relativa alla vostra residenza fiscale, cioè della vostra residenza ai fini delle tasse. Soprattutto quando non si hanno precedenti esperienze di vita o di lavoro all’estero, o soprattutto se non si è esperti nel campo fiscale, potrebbe […]

Creare un Business in Singapore (o una Holding ) per Vendere ed Esportare in Asia

asia

Creare un’impresa a Singapore può essere una importante opportunità per le pmi italiane ed europee che intendono esportare in Cina ovvero che mirano ad acquisire una posizione strategica per vendere prodotti e servizi nei paesi asiatici. Singapore è uno dei Paesi con il minor livello di burocrazia al mondo e ha un livello altissimo di trasparenza della pubblica […]

Holding e Pianificazione Fiscale Internazionale delle Imprese

pianficazione fiscale internazioanle

International Tax planning: la Holding quale strumento per la pianificazione fiscale internazionale delle imprese.   di Massimiliano Sammarco *** Prima di soffermarci sul modo attraverso cui può essere operata una pianificazione fiscale è opportuno spendere qualche parola sul concetto di “internazionalizzazione dell’impresa”. Il processo di internazionalizzazione dell’impresa può svilupparsi su tre livelli: Il livello produttivo, […]

Ltd in UK, Creare una Società a Responsabilità Limitata nel Regno Unito

ltd uk

Cos’è l’incorporation? Per costituire una società ltd in Uk, cioè una società a responsabilità limitata di diritto inglese, è necessario effettuare la registrazione presso la Camera di Commercio inglese, cioè la cosiddetta  Companies House (letteralmente “casa delle società”). Questo procedimento nel Regno Unito prende il nome di “incorporation”, cioè “incorporazione”. Per procedere con l’incorporazione di una […]

La Tassazione dei Calciatori Professionisti e i Profili di Evasione Fiscale

tassazione calciatori

Il calciatore professionista,  la squadra, il contratto, i procuratori  ed i controlli della GdF….cerchiamo di capire ……. Il sistema tributario italiano adotta per le persone fisiche il principio che la residenza fiscale in Italia rende imponibili i redditi ovunque prodotti (principio di tassazione mondiale ). Secondo il diritto tributario italiano è considerato  residente ai fini […]

Branch Exemption, l’italia imita il Regno Unito

branch uk italy

Con il D.lgs. 147/2015 (Decreto Crescita ed Internazionalizzazione) entra in vigore il principio della branch exemption per le società di diritto Italiano che hanno stabili organizzazioni all’estero. Il principio, già adottato dal Regno Unito con il Finance ACT 2011, permette alla casa madre di evitare di riportare i valori di bilancio della propria Branch, scontare […]

Intrastat: Sistema degli Scambi Intracomunitari

Regime transitorio degli scambi intracomunitari Il progetto di unificazione europea doveva prevedere un mercato unico all’interno del territorio della Comunità ove i beni, i servizi, le persone e i capitali avrebbero potuto circolare liberamente senza incontrare barriere fisiche ed ostacoli di natura fiscale. In vista della realizzazione di tele obiettivo, dal 1° gennaio 1993 sono state […]

La Società Fiduciaria, Cos’è e Per Quale Scopo Viene Impiegata?

Che cos’è una società fiduciaria? Le società fiduciarie sono imprese che si occupano di amministrare i beni conferiti da un soggetto, persona fisica o giuridica, secondo le prescrizioni da questi impartite. A tal fine, il soggetto, definito fiduciante, trasferisce la titolarità di determinati diritti, ad es. beni mobili, immobili, quote di partecipazione in società, eredità […]

La Tassazione degli Enti Non Commerciali

Sono enti non commerciali residenti gli enti, pubblici o privati, diversi dalle società, nonché i trust, che:  non hanno per oggetto esclusivo o principale l’esercizio di attività commerciali; sono residenti nel territorio dello Stato. Rientrano nella definizione di enti non commerciali, anche gli enti che svolgono un’attività commerciale purché in via secondaria; qualora l’esercizio dell’attività commerciale […]

Il Regime di Partecipation Exemption (pex) previsto dal TUIR

La Partecipation Exemption (PEX) delle plusvalenze Ai sensi dell’art. 87 del TUIR esistono plusvalenze che, a determinate condizioni, non concorrono alla formazione del reddito. Esse sono relative alle partecipazioni in società, con o senza personalità giuridica, residenti o non, fatta eccezione per quelle partecipazioni in società semplici o enti ad esse equiparate. Queste plusvalenze fanno […]

Redditi d’Impresa: le Plusvalenze e le Sopravvenienze (artt.17, 58, 86, 87 e 88 del TUIR)

Concetto di plusvalenza Le plusvalenze sono componenti positivi straordinari del reddito d’impresa derivanti prevalentemente dall’incremento di valore di beni strumentali, cioè a beni appartenenti al patrimonio dell’impresa, la cui cessione non dà luogo a ricavi. Sono esempi di plusvalenze: il differenziale positivo tra il valore di cessione il valore d’acquisto di beni immobili e mobili strumentali, […]

Tassazione delle Persone Fisiche Non Residenti

Tassazione delle persone fisiche non residenti (artt.2,3,23 TUIR) Ai fini fiscali si considerano residenti in Italia le persone fisiche che per la maggior parte del periodo d’imposta(183-184 giorni, per l’anno bisestile, anche non continuativi): risultano iscritte nelle anagrafi della popolazione residente hanno il domicilio nello Stato, cioè hanno stabilito la sede principale dei loro interessi […]

Bilancio d’Esercizio: Come Determinare l’Utile Fiscale dall’Utile Civilistico

Per capire come si determina l’utile fiscale partendo dall’utile civilistico, occorre: in primo luogo, osservare le norme civilistiche che disciplinano il bilancio di esercizio, che sono previste dal Codice Civile e dai principi contabili nazionali ed internazionali. in secondo luogo, individuare il rapporto tra le norme civilistiche e le norme fiscali di redazione del bilancio. […]

La Tassazione del Reddito delle Società Non Residenti (artt. 73, 151 e 152 TUIR)

La tassazione in Italia dei redditi delle società non residenti riguarda enti di ogni tipo, con o senza personalità giuridica, nonché i trust, non residenti nel territorio dello Stato, che sono soggetti a IRES per i redditi che producono in Italia.   Il reddito si determina diversamente a seconda che si tratti di società ed […]

Regime del Margine IVA: Soggetti, Fatturazione, Metodi, Adempimenti Contabili

Regime del margine  – (artt. 36 – 40-bis, D.L. 41/1995, conv. con L. 85/1995)  Il D.L. 23.2.1995, n. 41 istituisce un particolare regime Iva (cd. regime del margine) per la cessione di beni mobili usati (riutilizzabili nello stato originario o previa riparazione) e di oggetti d’arte, d’antiquariato e da collezione, acquistati presso privati nel territorio dell’Unione Europea. […]

Che Cos’è la DICHIARAZIONE dei REDDITI?

E’ un atto con cui il contribuente comunica all’Amministrazione Finanziaria i redditi posseduti ad esso effettivamente imputabile, relativamente ad ogni singolo periodo di imposta. Con la dichiarazione dei redditi il contribuente evidenzia quelli che sono i redditi da lui posseduti nel periodo di imposta: così facendo, determina la base imponibile, che è la base di calcolo da cui partire […]