Il Regime di Partecipation Exemption (pex) previsto dal TUIR


La Partecipation Exemption (PEX) delle plusvalenze

Ai sensi dell’art. 87 del TUIR esistono plusvalenze che, a determinate condizioni, non concorrono alla formazione del reddito. Esse sono relative alle partecipazioni in società, con o senza personalità giuridica, residenti o non, fatta eccezione per quelle partecipazioni in società semplici o enti ad esse equiparate.

Queste plusvalenze fanno parte del regime della “Partecipation Exemption” (PEX) se derivano dalla cessione di azioni o di quote di partecipazione in:

  • n.c., S.a.s., Società di armamento, Società di fatto che abbiano ad oggetto l’esercizio di attività commerciali;
  • Società ed Enti commerciali residenti nel territorio dello Stato, Enti non commerciali, Società ed Enti non residenti nel territorio dello Stato.

Le suddette plusvalenze risultano esenti nella misura del:

SOGGETTI PERCENTUALE DI ESENZIONE E TASSAZIONE DELLA PLUSVALENZA
Società di capitali ed enti commerciali Esente per il 95%: la plusvalenza concorre a formare il reddito del periodo, senza possibilità di rateazione, per il 5%

 

Società di persone(escluse le Soc. Semplici) Esente per il 50,28%: La plusvalenza concorre a formare il reddito del periodo, senza possibilità di rateazione, per il 49,72%

 

Imprese Individuali Come per le società di persone

Le suddette plusvalenze risultano esenti nella misura del 95% quelle realizzate.

Tale particolare tipo di tassazione avviene però solo a determinate condizioni, ossia:

  • possesso ininterrotto da almeno 12 mesi dall’acquisto, prima della vendita;
  • classificazione nella categoria delle immobilizzazioni finanziarie nel primo bilancio di esercizio;
  • la società partecipata non deve essere residente nei paradisi fiscali, a meno che non dimostri, tramite il diritto d’interpello, di aver prodotto il 75% del reddito in un paese “non black list”;
  • la società deve svolgere un’attività commerciale ininterrottamente da almeno 3 anni dal realizzo della plusvalenza.

Non beneficiano della PEX le società semplici e gli enti equiparati.

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